可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异,怎么区分,请详细一点
作者：含义网
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发布时间：2026-01-26 22:35:27
可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异：如何区分与应用在企业税务筹划中，暂时性差异是一个非常关键的概念。它指的是由于资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异，导致未来期间税款的差异。根据这一差异，企业可以将部分税款在当期或未来期间进行抵扣
可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异：如何区分与应用
在企业税务筹划中，暂时性差异是一个非常关键的概念。它指的是由于资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异，导致未来期间税款的差异。根据这一差异，企业可以将部分税款在当期或未来期间进行抵扣，从而影响应纳税所得额。然而，这种差异的性质不同，又决定了其在税务处理中的区别。本文将从定义、产生原因、分类、税务处理、会计与税法的差异等方面，深入解析“可抵扣暂时性差异”与“应纳税暂时性差异”的区别。
一、暂时性差异的定义与基本概念
暂时性差异是指资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异，这种差异在未来期间会转回，从而产生税款差异。根据这一差异，企业可以将其作为“可抵扣暂时性差异”或“应纳税暂时性差异”来处理。
暂时性差异通常分为两类：
1. 可抵扣暂时性差异：未来期间可以用于抵扣应纳税所得额的差异，即在税法上允许企业在未来期间以税前利润的形式进行抵扣。
2. 应纳税暂时性差异：未来期间不能用于抵扣应纳税所得额的差异，即在税法上不允许企业在未来期间以税前利润的形式进行抵扣。
二、暂时性差异的产生原因
暂时性差异的产生通常与会计处理和税法处理的不一致有关。具体原因包括：
1. 会计准则与税法的差异：企业在会计上对资产或负债的计价可能与税法规定不同，导致账面价值与计税基础之间的差异。
2. 会计政策的选择：企业可能在会计处理中采用不同的方法，例如折旧方法、资产减值准备的处理方式等，影响账面价值与计税基础之间的差异。
3. 会计估计的差异：企业在会计中对某些资产或负债的估计可能与税法规定不一致，例如对资产使用寿命的估计、折旧方法的选择等。
例如，企业可能在会计上确认了某项资产的减值损失，但税法上并未允许该损失的确认，导致账面价值低于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。
三、可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异的区别
1. 税务处理方式不同
- 可抵扣暂时性差异：在未来期间可以用于抵扣应纳税所得额，即企业可以将这部分差异作为税前利润的一部分，在未来期间进行抵扣。
- 应纳税暂时性差异：在未来期间不能用于抵扣应纳税所得额，即企业不得将这部分差异作为税前利润的一部分，在未来期间进行抵扣。
2. 税务处理时间不同
- 可抵扣暂时性差异：通常在企业未来期间的税款计算中被抵扣，可能涉及递延所得税资产的确认。
- 应纳税暂时性差异：通常在企业未来期间的税款计算中不被抵扣，可能涉及递延所得税负债的确认。
3. 会计处理方式不同
- 可抵扣暂时性差异：在会计处理中，企业通常确认递延所得税资产，表示未来期间可以抵扣的税款。
- 应纳税暂时性差异：在会计处理中，企业通常确认递延所得税负债，表示未来期间不能抵扣的税款。
四、暂时性差异的分类
暂时性差异可以根据其性质分为以下几类：
1. 可抵扣暂时性差异
- 资产的账面价值低于计税基础：例如，企业购买固定资产时选择加速折旧方法，导致账面价值低于计税基础。
- 资产减值准备的确认：企业对资产进行减值准备处理，但税法上未确认该减值准备，导致账面价值低于计税基础。
- 预计未来收益的差异：企业对某些资产预计未来收益，但税法上未允许该收益在当期税前利润中体现。
2. 应纳税暂时性差异
- 资产的账面价值高于计税基础：例如，企业购买固定资产时选择直线折旧方法，导致账面价值高于计税基础。
- 资产减值准备的确认：企业对资产进行减值准备处理，但税法上允许该减值准备的确认，导致账面价值高于计税基础。
- 预计未来收益的差异：企业对某些资产预计未来收益，但税法上允许该收益在当期税前利润中体现。
五、暂时性差异的税务处理
暂时性差异的税务处理涉及递延所得税资产与递延所得税负债的确认，这对企业的税负管理和利润规划具有重要意义。
1. 递延所得税资产与递延所得税负债的确认
- 递延所得税资产：当企业确认可抵扣暂时性差异时，根据其在未来期间可抵扣的金额，确认递延所得税资产。
- 递延所得税负债：当企业确认应纳税暂时性差异时，根据其在未来期间不能抵扣的金额，确认递延所得税负债。
2. 税务处理中的递延所得税
- 递延所得税资产：企业在未来期间可以用于抵扣应纳税所得额，减少应纳税所得额。
- 递延所得税负债：企业在未来期间不能用于抵扣应纳税所得额，增加应纳税所得额。
例如，企业购买固定资产时，若按加速折旧法计提折旧，导致账面价值低于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，企业可以确认递延所得税资产，用于未来期间的税款抵扣。
六、会计与税法的差异
暂时性差异的处理在会计和税法上存在差异，这种差异直接影响企业税负的计算和会计报表的编制。
1. 会计处理
- 会计准则：企业根据会计准则对资产和负债进行确认和计量，确保财务报表的真实性和可比性。
- 会计政策：企业可根据自身情况，选择不同的会计政策，影响账面价值与计税基础之间的差异。
2. 税法处理
- 税法规定：税法规定企业对某些资产或负债的处理方式，如折旧方法、减值准备的处理等。
- 税务筹划：企业可根据税法规定，进行税务筹划，优化税负结构。
3. 会计与税法的差异
- 会计处理与税法处理的差异：企业会计和税法在确认和计量暂时性差异时，可能存在差异，导致账面价值与计税基础之间的差异。
- 税务处理中的递延所得税：企业可在会计处理中确认递延所得税资产或负债，而在税法处理中，递延所得税的确认可能依据税法规定有所不同。
七、可抵扣暂时性差异的税务处理案例分析
为了更好地理解可抵扣暂时性差异的税务处理，我们可以举一个实际案例进行分析。
案例：企业购置固定资产
某企业购置一台设备，原值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计残值为0。企业会计上按直线法计提折旧，每年折旧额为10万元。然而，根据税法规定，企业可以采用加速折旧法，即前两年按200%直线法计提折旧，后八年按100%直线法计提折旧。因此，企业会计上折旧额为20万元（前两年）+ 10万元（后八年）= 30万元。税法上允许的折旧额为20万元（前两年）+ 10万元（后八年）= 30万元。因此，企业会计上折旧额高于税法允许的折旧额，形成可抵扣暂时性差异。
企业确认递延所得税资产，金额为30万元 × 30% = 9万元，用于未来期间的税款抵扣。
八、应纳税暂时性差异的税务处理案例分析
为了更好地理解应纳税暂时性差异的税务处理，我们可以举一个实际案例进行分析。
案例：企业计提资产减值准备
某企业对一项固定资产进行减值准备，账面价值为100万元，但税法规定该资产的计税基础为120万元。因此，企业会计上账面价值为100万元，而税法上计税基础为120万元，形成应纳税暂时性差异。
企业确认递延所得税负债，金额为20万元 × 30% = 6万元，用于未来期间的税款计算。
九、暂时性差异的税务处理与企业税务筹划
暂时性差异的税务处理对企业的税务筹划具有重要影响。企业可以根据暂时性差异的性质，选择不同的税务处理方式，以优化税负结构。
1. 通过暂时性差异实现税务筹划
- 可抵扣暂时性差异：企业可以将这部分差异作为递延所得税资产，在未来期间进行税款抵扣，降低税负。
- 应纳税暂时性差异：企业可以将这部分差异作为递延所得税负债，在未来期间增加税负，优化税负结构。
2. 通过暂时性差异进行税务优化
- 合理选择会计政策：企业可以根据税法规定，选择不同的会计政策，以形成可抵扣暂时性差异，降低税负。
- 合理运用递延所得税：企业可以根据暂时性差异的性质，合理运用递延所得税，优化税负结构。
十、总结
暂时性差异是企业税务处理中的重要概念，其处理方式直接影响企业的税负结构和利润规划。可以通过暂时性差异的分类、税务处理方式、会计与税法的差异等多方面进行深入分析，帮助企业合理运用暂时性差异进行税务筹划，实现税负优化。在实际操作中，企业应结合会计准则和税法规定，合理选择会计政策，确保财务报表的真实性和可比性，同时实现税务筹划的目标。
通过以上分析，企业可以更好地理解可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异的区别，并在实际操作中合理运用这些差异，优化税负结构，提升企业经济效益。
在企业税务筹划中，暂时性差异是一个非常关键的概念。它指的是由于资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异，导致未来期间税款的差异。根据这一差异，企业可以将部分税款在当期或未来期间进行抵扣，从而影响应纳税所得额。然而，这种差异的性质不同，又决定了其在税务处理中的区别。本文将从定义、产生原因、分类、税务处理、会计与税法的差异等方面，深入解析“可抵扣暂时性差异”与“应纳税暂时性差异”的区别。
一、暂时性差异的定义与基本概念
暂时性差异是指资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异，这种差异在未来期间会转回，从而产生税款差异。根据这一差异，企业可以将其作为“可抵扣暂时性差异”或“应纳税暂时性差异”来处理。
暂时性差异通常分为两类：
1. 可抵扣暂时性差异：未来期间可以用于抵扣应纳税所得额的差异，即在税法上允许企业在未来期间以税前利润的形式进行抵扣。
2. 应纳税暂时性差异：未来期间不能用于抵扣应纳税所得额的差异，即在税法上不允许企业在未来期间以税前利润的形式进行抵扣。
二、暂时性差异的产生原因
暂时性差异的产生通常与会计处理和税法处理的不一致有关。具体原因包括：
1. 会计准则与税法的差异：企业在会计上对资产或负债的计价可能与税法规定不同，导致账面价值与计税基础之间的差异。
2. 会计政策的选择：企业可能在会计处理中采用不同的方法，例如折旧方法、资产减值准备的处理方式等，影响账面价值与计税基础之间的差异。
3. 会计估计的差异：企业在会计中对某些资产或负债的估计可能与税法规定不一致，例如对资产使用寿命的估计、折旧方法的选择等。
例如，企业可能在会计上确认了某项资产的减值损失，但税法上并未允许该损失的确认，导致账面价值低于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。
三、可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异的区别
1. 税务处理方式不同
- 可抵扣暂时性差异：在未来期间可以用于抵扣应纳税所得额，即企业可以将这部分差异作为税前利润的一部分，在未来期间进行抵扣。
- 应纳税暂时性差异：在未来期间不能用于抵扣应纳税所得额，即企业不得将这部分差异作为税前利润的一部分，在未来期间进行抵扣。
2. 税务处理时间不同
- 可抵扣暂时性差异：通常在企业未来期间的税款计算中被抵扣，可能涉及递延所得税资产的确认。
- 应纳税暂时性差异：通常在企业未来期间的税款计算中不被抵扣，可能涉及递延所得税负债的确认。
3. 会计处理方式不同
- 可抵扣暂时性差异：在会计处理中，企业通常确认递延所得税资产，表示未来期间可以抵扣的税款。
- 应纳税暂时性差异：在会计处理中，企业通常确认递延所得税负债，表示未来期间不能抵扣的税款。
四、暂时性差异的分类
暂时性差异可以根据其性质分为以下几类：
1. 可抵扣暂时性差异
- 资产的账面价值低于计税基础：例如，企业购买固定资产时选择加速折旧方法，导致账面价值低于计税基础。
- 资产减值准备的确认：企业对资产进行减值准备处理，但税法上未确认该减值准备，导致账面价值低于计税基础。
- 预计未来收益的差异：企业对某些资产预计未来收益，但税法上未允许该收益在当期税前利润中体现。
2. 应纳税暂时性差异
- 资产的账面价值高于计税基础：例如，企业购买固定资产时选择直线折旧方法，导致账面价值高于计税基础。
- 资产减值准备的确认：企业对资产进行减值准备处理，但税法上允许该减值准备的确认，导致账面价值高于计税基础。
- 预计未来收益的差异：企业对某些资产预计未来收益，但税法上允许该收益在当期税前利润中体现。
五、暂时性差异的税务处理
暂时性差异的税务处理涉及递延所得税资产与递延所得税负债的确认，这对企业的税负管理和利润规划具有重要意义。
1. 递延所得税资产与递延所得税负债的确认
- 递延所得税资产：当企业确认可抵扣暂时性差异时，根据其在未来期间可抵扣的金额，确认递延所得税资产。
- 递延所得税负债：当企业确认应纳税暂时性差异时，根据其在未来期间不能抵扣的金额，确认递延所得税负债。
2. 税务处理中的递延所得税
- 递延所得税资产：企业在未来期间可以用于抵扣应纳税所得额，减少应纳税所得额。
- 递延所得税负债：企业在未来期间不能用于抵扣应纳税所得额，增加应纳税所得额。
例如，企业购买固定资产时，若按加速折旧法计提折旧，导致账面价值低于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，企业可以确认递延所得税资产，用于未来期间的税款抵扣。
六、会计与税法的差异
暂时性差异的处理在会计和税法上存在差异，这种差异直接影响企业税负的计算和会计报表的编制。
1. 会计处理
- 会计准则：企业根据会计准则对资产和负债进行确认和计量，确保财务报表的真实性和可比性。
- 会计政策：企业可根据自身情况，选择不同的会计政策，影响账面价值与计税基础之间的差异。
2. 税法处理
- 税法规定：税法规定企业对某些资产或负债的处理方式，如折旧方法、减值准备的处理等。
- 税务筹划：企业可根据税法规定，进行税务筹划，优化税负结构。
3. 会计与税法的差异
- 会计处理与税法处理的差异：企业会计和税法在确认和计量暂时性差异时，可能存在差异，导致账面价值与计税基础之间的差异。
- 税务处理中的递延所得税：企业可在会计处理中确认递延所得税资产或负债，而在税法处理中，递延所得税的确认可能依据税法规定有所不同。
七、可抵扣暂时性差异的税务处理案例分析
为了更好地理解可抵扣暂时性差异的税务处理，我们可以举一个实际案例进行分析。
案例：企业购置固定资产
某企业购置一台设备，原值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计残值为0。企业会计上按直线法计提折旧，每年折旧额为10万元。然而，根据税法规定，企业可以采用加速折旧法，即前两年按200%直线法计提折旧，后八年按100%直线法计提折旧。因此，企业会计上折旧额为20万元（前两年）+ 10万元（后八年）= 30万元。税法上允许的折旧额为20万元（前两年）+ 10万元（后八年）= 30万元。因此，企业会计上折旧额高于税法允许的折旧额，形成可抵扣暂时性差异。
企业确认递延所得税资产，金额为30万元 × 30% = 9万元，用于未来期间的税款抵扣。
八、应纳税暂时性差异的税务处理案例分析
为了更好地理解应纳税暂时性差异的税务处理，我们可以举一个实际案例进行分析。
案例：企业计提资产减值准备
某企业对一项固定资产进行减值准备，账面价值为100万元，但税法规定该资产的计税基础为120万元。因此，企业会计上账面价值为100万元，而税法上计税基础为120万元，形成应纳税暂时性差异。
企业确认递延所得税负债，金额为20万元 × 30% = 6万元，用于未来期间的税款计算。
九、暂时性差异的税务处理与企业税务筹划
暂时性差异的税务处理对企业的税务筹划具有重要影响。企业可以根据暂时性差异的性质，选择不同的税务处理方式，以优化税负结构。
1. 通过暂时性差异实现税务筹划
- 可抵扣暂时性差异：企业可以将这部分差异作为递延所得税资产，在未来期间进行税款抵扣，降低税负。
- 应纳税暂时性差异：企业可以将这部分差异作为递延所得税负债，在未来期间增加税负，优化税负结构。
2. 通过暂时性差异进行税务优化
- 合理选择会计政策：企业可以根据税法规定，选择不同的会计政策，以形成可抵扣暂时性差异，降低税负。
- 合理运用递延所得税：企业可以根据暂时性差异的性质，合理运用递延所得税，优化税负结构。
十、总结
暂时性差异是企业税务处理中的重要概念，其处理方式直接影响企业的税负结构和利润规划。可以通过暂时性差异的分类、税务处理方式、会计与税法的差异等多方面进行深入分析，帮助企业合理运用暂时性差异进行税务筹划，实现税负优化。在实际操作中，企业应结合会计准则和税法规定，合理选择会计政策，确保财务报表的真实性和可比性，同时实现税务筹划的目标。
通过以上分析，企业可以更好地理解可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异的区别，并在实际操作中合理运用这些差异，优化税负结构，提升企业经济效益。